鹿鹿有一家奶制品公司，主要生產流程為飼養(yǎng)奶牛、生產牛奶，并將生產的鮮奶進行加工制成奶制品，然后將奶制品銷售到各大商業(yè)公司?；蛘咴诰€上進行銷售。奶制品適用的增值稅稅率為13%，進行稅額由兩部分組成：一是向農民個人收購的草料部分可以抵扣10%的進項稅額;二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。與銷項稅額相比，這兩部分進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。所以特意咨詢了財務代理公司的小盈。

假設2021年度從農民生產者手中購入的草料不含稅金額為1000萬元，允許抵扣的進項稅額為100萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為90萬元，全年奶制品不含稅銷售收入為6000萬元。

　  【具體計算】

　　鹿鹿的公司應納增值稅:6000x13%-(100+90)=590(萬元)。

　　【解決方案】

小盈建議鹿鹿的公司將整個生產流程分成飼養(yǎng)奶牛和牛奶制品加工兩部分，由鹿鹿公司的股東新設一家公司，或者由鹿鹿公司設立一家全資子公司，負責飼養(yǎng)奶牛，生產新鮮牛奶。由鹿鹿公司專門負責奶制品加工。

納稅籌劃之后，假定子公司銷售給鹿鹿公司的鮮奶售價為3800萬元，其他條件不變。子公司生產銷售初級農產品，可以享受免納增值稅的優(yōu)惠。甲公司應納增值稅:6000x13%-3800x10%-90=310(萬元)。

【結果】

通過納稅籌劃，在進行記賬報稅時，甲公司可以減輕增值稅負擔為:590-310=280(萬元)。

【簡明法律依據(jù)】

　　1、《增值稅暫行條例》;

　　2、《增值稅暫行條例實施細則》;

3、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅(2018)32號);

4、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號);

　　5、《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)。